Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог – обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством.

Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:

· Целевые признаки;

· Организационные;

· Системные;

Целевыми признаками являются:

1. Поддерживаемые органы управления;

2. Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

3. Целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика);

Организационными признаками налога являются:

1. Объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.);

2. Источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.);

3. База налога – сумма, с которой взимается налог;

4. Ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения;

5. Субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог;

Системные признаки налога позволяют дать характеристику его места в общем процессе финансовых потоков:

1. Доля налога в бюджетных поступлениях;

2. Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

3. Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;

4. Степень собираемости налога;

5. Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы);

6. Расходы на сбор налога;