Для вычета затрат, связанных с производством и реализацией то­варов и услуг, необходимым условием является наличие связи между полученным доходом и произведенными расходами. Вычет расходов, не связанных с получением дохода, может быть оспорен (опротестован) налоговыми органами. В этом случае неправильно произведенные выче­ты будут рассматриваться как уменьшение или сокрытие налогооблагаемого дохода. Не разрешается относить на издержки по текущей деятель­ности затраты капитального характера, которые должны списываться в порядке, предусмотренном для амортизационных отчислений.

Существуют многочисленные правила на выплату заработной платы, особенно для членов советов директоров и руководящего исполнитель­ного аппарата предприятия. Заработная плата этих категорий служащих должна соответствовать выплатам на других аналогичных предприяти­ях, в противном случае превышение может рассматриваться как объект обложения корпорационным налогом. Подобные правила применяют­ся также и в отношении уплаты процентов и рентных платежей.

Значительная специфика существует в отношении отчислений в амортизационные фонды. Нормы и правила проведения амортизаци­онных отчислений устанавливаются в законодательном порядке, их нарушение также может рассматриваться как сокрытие объекта налого­обложения со всеми вытекающими последствиями. Нормы амортизаци­онных отчислений, как правило, являются не фиксированными, а пре­дельными, что означает, с одной стороны, невозможность их превыше­ния, а с другой стороны, разрешает предприятию устанавливать уровень отчислений произвольно. Амортизации подлежат как материальные (вещественные, осязаемые) активы – здания, машины, оборудование, со­оружения и т.д., так и нематериальные (невещественные, неосязаемые) активы: авторские права, торговые марки, патенты и т.д. Амортизация может быть пропорциональной или ускоренной. При пропорциональной амортизации предусматривается списание стоимости амортизированно­го актива равными ежегодными долями на протяжении всего периода, а при ускоренной амортизации большая доля стоимости списывается в первые годы. Ускоренная амортизация, в отличие от пропорциональной, не является обязательной. Обычно пропорциональная амортизация при­меняется в отношении пассивной части основных фондов (здания и сооружения), а активная часть основных фондов (машины, станки, оборудование, установки) амортизируются в ускоренном режиме.

Помимо амортизационных отчислений, большое значение имеют отчисления в, различного рода, специальные резервные фонды. Коли­чество таких фондов может исчисляться десятками. К основным, из них, относятся фонды покрытия сомнительных долгов, покрытия рас­ходов и убытков будущих периодов, таких, как обесценение матери­альных и товарных запасов, валютные риски, и др.

Систему вычетов из валового дохода часто дополняет система на­логовых кредитов. Налоговый кредит представляет собой вычет из суммы начисленных налоговых обязательств. Налоговые кредиты можно подразделить на три группы:

- кредиты по ранее уплаченным налогам, т.е. уменьшение суммы налоговых обязательств на величину уплаченных главным образом за рубежом налогов;

- инвестиционные кредиты, вычеты определенной части факти­чески произведенных инвестиций;

- специальные налоговые кредиты (по стимулированию НИОКР, занятости определенных категорий рабочих и служащих, профессио­нальному обучению и др.).

Наряду с общими налоговыми режимами в ряде стран действуют специальные налоговые режимы по отраслям экономики. К таким от­раслям обычно относятся: сельское хозяйство, лесное хозяйство, гор­нодобывающая, нефтяная и газовая промышленность, энергетика. Для этих отраслей могут применяться особые системы амортизации ос­новных фондов, вводиться дополнительные инвестиционные льготы.