n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Налогоплательщику предоставляется право применения понижающих коэффициентов к нормам амортизации. Однако при реализации имущества, по которому применялись пониженные нормы амортизации, корректировка налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против установленных норм производиться не будет.
В том случае, если организация приобретет объект основных средств, который уже находился в употреблении и если в отношении него будет принято решение о применении линейного метода начисления амортизации, то налогоплательщик вправе будет при расчете норм амортизации по этому имуществу уменьшить срок полезного использования данного имущества на число лет (месяцев) его эксплуатации у предыдущих собственников.
На рассматриваемом предприятии субъектами налогообложения являются:
ü ЗАО «…», г. Брянск, ул. … 72;
ü … участок, г. …, ул. … 42;
ü … участок, п. …, ул. … 57;
ü … участок, п. …, … ул. 8;
ü … участок, г. …, ул. … 9;
ü … участок, г. …, ул. … 45;
ü … участок, п. …, ул. … 75;
ü Распределительный блок, г. Брянск, … 247.
Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии складывается из следующих доходов:
ü выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – 58 423 094 руб.;
ü выручка от реализации прочего имущества – 168 199 руб.;
ü выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг – 96 615 181 руб.;
ИТОГО доходов за 2002 год – 155 351 962 руб.
Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии уменьшается на следующие виды расходов:
ü прямые расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода – 24 010 985 руб.;
ü расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг – 96 615 181 руб.;
ü материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым – 4 588 130 руб.;
ü суммы начисленной амортизации – 682 371 руб.;
ü прочие расходы – 26 297 052 руб.;
ü остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы связанные с его реализацией – 720 834 руб.
ИТОГО признанных расходов – 152 914 553 руб.
Также имели место:
ü внереализационные доходы – 9 020 руб.;
ü внереализационные расходы – 104 161 руб.
В результате налоговая база рассчитывается следующим образом:
Доходы – Расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы = 155 351 962 – 152 914 553 + 9 020 – 104 161 = 2 342 268 руб.
Перейти на страницу: 1 2 3 4
|